Изменения налоговой системы.

30.07.2024

12 июля 2024 года Президентом, Путиным В.В., подписан Закон об изменениях в налоговой системе.

Главным нововведением стала пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц. Максимальная ставка будет составлять - 22%.

До начала 2025 года будет продолжать действовать двухступенчатая шкала НДФЛ – 13% с годового дохода до 5 млн. руб. и 15% с превышения.

Ставки НДФЛ с 2025 года будут зависеть от вида дохода и его размера за год:

13 % — если доход до 2,4 млн. руб. (включительно)
15 % — если доход свыше 2,4 млн. и до 5 млн. руб. (включительно)
18 % — если доход свыше 5 млн. и до 20 млн. руб. (включительно)
20 % — если доход свыше 20 млн. и до 50 млн. руб. (включительно)
22 % — если доход свыше 50 млн. руб.

Такой порядок распространится на большинство доходов физических лиц - резидентов, а также на доходы некоторых категорий нерезидентов. Поясним новый порядок налогообложения. Повышенные ставки по шкале будут применяться не ко всей сумме полученного дохода, а только к сумме превышения порогового значения.

Например, за год сотруднику выплачен доход 8 млн. рублей. Значит, сумма:

до 2,4 млн. руб. (включительно) будет облагаться по ставке 13 %,
свыше 2,4 млн. и до 5 млн. руб. (включительно) – по ставке 15 %,
свыше 5 млн. и до 8 млн. руб. (включительно) – по ставке 18 %.

Ставка налога для самозанятых останется прежней — 4% с доходов граждан без статуса ИП или 6% с доходов от ИП и компаний при годовом лимите 2,400 тыс. руб.

Для отдельных доходов резидентов остаются две ставки – 13 и 15 процентов:

13 % – если доход до 2,4 млн. руб. (включительно)
15 % – если доход свыше 2,4 млн. руб.

Это применяется к следующим доходам, полученным:

от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем;
в порядке дарения (кроме ценных бумаг);
в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права (кроме доходов, перечисленных ниже);
по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;
по доходам от реализации долей участия в УК российских организаций, акций, облигаций, инвестиционных паёв при долгосрочном владении ими по п. 17.1 и п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ. Отметим, что такой доход облагается НДФЛ с суммы, превышающей 50 млн. рублей.

До 01.01.2025 вся сумма полученного дохода освобождалась от НДФЛ:

по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
по операциям займа ценными бумагами;
по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

Иные изменения

Законодательные органы субъектов РФ получат с 01.01.2025г. возможность увеличивать до 1 понижающий коэффициент 0,7, применяемый для определения дохода от продажи недвижимости. Речь идет о следующем правиле из ст. 214.10 НК РФ: если доход от продажи недвижимости ниже его кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, то налог рассчитывается не из продажной цены, а исходя из кадастровой стоимости, умноженной на 0,7 ( п. 2 ст. 214.10 НК РФ).

Также изменения коснуться стандартных вычетов и НДФЛ с прибыли контролируемых иностранных компаний.